Bom dia Alessandro,
Vou tentar explicar pra você de forma DIDÁTICA os lançamentos. Não estarei considerando a exclusão do ICMS da base de cálculo do PIS e COFINS que é um assunto que você deverá estudar a parte.
Vamos supor que você trabalha no setor contábil de uma empresa de comércio varejista de móveis, ou seja, uma Casas Bahia da vida.
No dia 10/01/2025 a sua empresa resolveu adquirir mercadorias para revender e comprou 10 sofás à prazo do fornecedor XYZ pelo valor total de R$ 100.000,00. Para este exemplo didático, sabe-se que o valor do PIS é de R$ 1.650,00 (1,65%), COFINS é de R$ 7.600,00 (7,6%) e ICMS é de R$ 18.000,00 (18%).
Logo teremos o seguinte lançamento
D - Pis a Recuperar (Ativo Circulante) - R$ 1.650,00
D - Cofins a Recuperar (Ativo Circulante) - R$ 7.600,00
D - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) - R$ 18.000,00
D - Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) - R$ 72.750,00
C - Fornecedores a Pagar (Passivo Circulante) - R$ 100.000,00
Agora supondo que no dia 25/01/2025 a empresa vendeu 8 sofás recebendo à vista o valor de R$ 120.000,00 para o cliente ABC. Os impostos calculados nessa operação são: PIS - 1.980,00 (1,65%), COFINS - 9.120,00 (7,6%), ICMS - 21.600,00 (18%)
Logo teremos o seguinte lançamento
D - PIS s/ Revenda de Mercadorias (Resultado) - R$ 1.980,00
C - PIS a Recolher (Passivo Circulante) - R$ 1.980,00
D - COFINS s/ Revenda de Mercadorias (Resultado) - R$ 9.120,00
C - COFINS a Recolher (Passivo Circulante) - R$ 9.120,00
D - ICMS s/ Revenda de Mercadorias (Resultado) - R$ 21.600,00
C - ICMS a Recolher (Passivo Circulante) - R$ 21.600,00
D - Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) - R$ 120.000,00
C - Revenda de Mercadorias (Resultado) - R$ 120.000,00
O próximo passo é realizar a Apuração dos impostos: PIS, COFINS e ICMS. Se eu tirar um balancete do período, eu tenho a seguinte composição:
ATIVO
Bancos Conta Movimento - R$ 120.000,00
PIS a Recuperar - R$ 1.650,00
COFINS a Recuperar - R$ 7.600,00
ICMS a Recuperar - R$ 18.000,00
Estoque de Mercadorias - R$ 72.750,00
PASSIVO
Fornecedores a Pagar - R$ 100.000,00
PIS a Recolher - R$ 1.980,00
COFINS a Recolher - R$ 9.120,00
ICMS a Recolher - R$ 21.600,00
RESULTADO
Revenda de Mercadorias - R$ 120.000,00
(-) PIS s/ Revenda de Mercadorias - R$ 1.980,00
(-) COFINS s/ Revenda de Mercadorias - R$ 9.120,00
(-) ICMS s/ Revenda de Mercadorias - R$ 21.600,00
Os impostos A RECUPERAR, localizados no ativo, são tratados como créditos tributários a serem descontados do imposto devido no período. Portanto entenda, a empresa deveria pagar para o governo R$ 1.980,00 de PIS pela venda de mercadorias que efetuou no dia 25. Porém, eu tenho um crédito a recuperar no valor de R$ 1.650,00. Portanto efetivamente, a empresa vai pagar para a Receita Federal, o valor de R$ 330,00 (1.980,00 - 1.650,00). Gerando o seguinte lançamento:
D - PIS a Recolher (Passivo Circulante) - R$ 1.650,00
C - PIS a Recuperar (Ativo Circulante) - R$ 1.650,00
D - COFINS a Recolher (Passivo Circulante) - R$ 7.600,00
C - COFINS a Recuperar (Ativo Circulante) - R$ 7.600,00
D - ICMS a Recolher (Passivo Circulante) - R$ 18.000,00
C - ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) - R$ 18.000,00
Ao emitir um novo balancete teríamos o seguinte resultado:
ATIVO
Bancos Conta Movimento - R$ 120.000,00
PIS a Recuperar - R$ 0,00
COFINS a Recuperar - R$ 0,00
ICMS a Recuperar - R$ 0,00
Estoque de Mercadorias - R$ 72.750,00
PASSIVO
Fornecedores a Pagar - R$ 100.000,00
PIS a Recolher - R$ 330,00
COFINS a Recolher - R$ 1.520,00
ICMS a Recolher - R$ 3.600,00
RESULTADO
Revenda de Mercadorias - R$ 120.000,00
(-) PIS s/ Revenda de Mercadorias - R$ 1.980,00
(-) COFINS s/ Revenda de Mercadorias - R$ 9.120,00
(-) ICMS s/ Revenda de Mercadorias - R$ 21.600,00
Portanto as guias de impostos gerados pelo setor fiscal deverão corresponder respectivamente com os valores apresentados neste último balancete, ou seja, PIS a Recolher - R$ 330,00, Cofins a Recolher - R$ 1.520,00 e ICMS a Recolher - R$ 3.600,00
Espero que eu tenha ajudado na sua dúvida. Lembre-se que este é um exemplo didático, há outros fatores a serem considerados na apuração e no cálculo dos impostos como é o caso da exclusão do ICMS da base de calculo do PIS e COFINS. Mas isso é um assunto do setor fiscal e que você deve estudar à parte.
Bons estudos 😉