Olá Luciana, tudo bem?
Atualmente, não temos uma aula prática específica sobre esse tema, mas ao pesquisar sobre a Lei, encontrei informações relevantes para ajudá-la.
Aplicação: aplica-se o disposto nesta Instrução Normativa a Entidades Constituintes de um Grupo de Empresas Multinacional que tiver auferido receitas anuais de, no mínimo, 750.000.000,00 € (setecentos e cinquenta milhões de euros) nas Demonstrações Financeiras Consolidadas da Entidade Investidora Final em pelo menos dois dos 4 Anos Fiscais imediatamente anteriores ao analisado. Caso um ou mais dos Anos Fiscais refiram-se a período diferente de 12 meses, para cada um desses Anos Fiscais o limite de 750.000.000,00 € será ajustado proporcionalmente.
As receitas anuais:
I - incluirão:
a) as receitas líquidas reconhecidas na demonstração do resultado, provenientes das vendas de mercadorias e de outros bens e direitos, dos serviços prestados e de outras atividades ordinárias do Grupo de Empresas Multinacional;
b) os ganhos líquidos provenientes de investimentos, realizados ou não realizados, reconhecidos na demonstração do resultado; e
c) os ganhos extraordinários ou não recorrentes, reconhecidos na demonstração do resultado;
II - serão consideradas em seus valores totais, independentemente de haver ou não participações de não controladores; e
III - não considerarão as receitas decorrentes de transações intragrupo que vierem a ser eliminadas na consolidação.
Cálculo do lucro ou prejuízo Globe: o Lucro ou Prejuízo Globe de cada Entidade Constituinte será o Lucro ou Prejuízo Líquido Contábil do Ano Fiscal da Entidade Constituinte, apurado de acordo com o disposto no art. 10, ajustado conforme o disposto nos arts. 12 a 38 da norma em referência.
Lucro ou Prejuízo Líquido Contábil: o Lucro ou Prejuízo Líquido Contábil será o lucro ou prejuízo líquido determinado para a Entidade Constituinte em suas demonstrações financeiras individuais, de acordo com as normas contábeis aplicáveis.
Ajuste: o Lucro ou Prejuízo Líquido Contábil da Entidade Constituinte será ajustado pelos seguintes itens para fins de apuração do Lucro ou Prejuízo Globe:
I - Despesa Tributária Líquida;
II - Dividendos Excluídos;
III - Ganhos ou Perdas em Participação no Capital Excluídos;
IV - Ganhos ou Perdas na Avaliação a Valor Justo Incluídos;
V - ganhos ou perdas na alienação de ativos e passivos excluídos nos termos da Seção III do Capítulo V;
VI - Ganhos ou Perdas Cambiais Assimétricas;
VII - Despesas Não Autorizadas;
VIII - Erros de Períodos Anteriores e Mudanças nos Critérios Contábeis;
IX - Despesa Não Autorizada com Fundo de Pensão; e
X - Dívida Perdoada Excluída.
Tributos Abrangidos Ajustados: os Tributos Abrangidos Ajustados de uma Entidade Constituinte para o Ano Fiscal serão iguais à despesa tributária corrente relativa a Tributos Abrangidos constante na apuração de seu Lucro ou Prejuízo Líquido Contábil no Ano Fiscal, ajustada:
I - pelo valor líquido de seus Acréscimos aos Tributos Abrangidos para o Ano Fiscal e suas Reduções aos Tributos Abrangidos para o Ano Fiscal, conforme estabelecidos nos arts. 40 e 41, respectivamente da norma em referência;
II - pelo Valor Total do Ajuste por Tributos Diferidos, conforme estabelecido no art. 49 da norma em referência; e
III - por qualquer aumento ou diminuição nos Tributos Abrangidos registrados no patrimônio líquido ou em outros resultados abrangentes, relativos a valores incluídos no cálculo do Lucro ou Prejuízo Globe e sujeitos à tributação de acordo com as regras fiscais.
(Instrução Normativa RFB nº 2.228/2024 - DOU 1 -
Edição Extra de 03.10.2024)
Fonte: Editorial IOB
Espero ter ajudado!