Mudança de Regime Presumido P/ Real

Bom dia,

Uma incorporadora do lucro presumido que realizou a venda de um imovel concluído (imóvel este que foi de uma dação), e tributa com presunção de 8% e 12% o IRPJ e CSLL conforme o recebimento, a partir de 2026 passará a ser obrigada ao lucro real.

Considerando que a receita, custos e impostos correntes e diferidos referente a alienação já foram reconhecidos na contabilidade 100%, visto que trata-se de um imóvel concluído.

Questiono, como ficará a tributação dos valores restantes a receber que não foram oferecidos a tributação quando a empresa ainda era presumido. Estes valores devem ser oferecidos todos a tributação no 4º trimestre/2025 da migração do presumido para o lucro real como acontece com os rendimentos de aplicações?

Ou devo constituir o valor restante a receber na ECF parte B no código 2.195 (Atividade Imobiliária - Diferimento da Tributação), marcando a opção SIM na ECF de “realização de valores cuja tributação tenha sido diferida”. E adicionando na parte A conforme os valores que vou recebendo? Ou tem que fazer alguma proporção ou calculo diferente?

Não encontrei nenhuma solução de consulta sobre o assunto, e a orientação da consultoria foi que a empresa deveria oferecer a tributação todos os valores que não foram recebidos ainda no 4º trimestre/2025 em virtude da migração de regime.

E sobre os impostos diferidos que foram escriturados na contabilidade quando do presumido, é necessário ajustar alguma coisa contra a conta do patrimônio líquido?